Moms i ideell förening

Senast uppdaterad 2026-07-06 · ~6 min läsning

Ska er förening lägga på moms? För de flesta små, allmännyttiga ideella föreningar är svaret nej. De ligger helt utanför momssystemet. Här går vi igenom när en förening är momsbefriad, när den ändå blir momspliktig, och hur bokföringen ser ut när ni inte hanterar någon moms.

Kort svar: de flesta föreningar är momsbefriade

En allmännyttig ideell förening som är befriad från inkomstskatt på sin verksamhet är i regel också befriad från moms på samma verksamhet. Skattefriheten i inkomstskattelagen och undantaget från moms hänger ihop: är föreningen inte skattskyldig för inkomstskatt på en verksamhet, är den normalt inte heller momsskyldig för den.

Det innebär i praktiken att en typisk liten förening (idrott, scout, kultur, hembygd, kör) varken tar ut moms på medlemsavgifter, deltagaravgifter eller enklare försäljning, eller redovisar någon moms till Skatteverket.

Vad krävs för att räknas som allmännyttig?

För att vara en allmännyttig ideell förening (och därmed skatte- och momsbefriad) behöver föreningen enligt inkomstskattelagen uppfylla fyra grundkrav:

• Ändamålskravet — föreningen ska ha ett allmännyttigt syfte, till exempel idrott, kultur, religion, välgörenhet eller annan verksamhet till nytta för allmänheten.
• Verksamhetskravet — den verkliga verksamheten ska till minst cirka 90–95 % faktiskt främja det allmännyttiga ändamålet.
• Fullföljdskravet — föreningen ska använda merparten av sina intäkter (riktmärke cirka 80 %) för ändamålet över tid, inte samla pengar på hög.
• Öppenhetskravet — medlemskap ska vara öppet, ingen får nekas utan sakliga skäl.

Uppfyller föreningen dessa är den normalt befriad från både inkomstskatt och moms på den allmännyttiga verksamheten.

När kan en förening ändå bli momspliktig?

Momsplikt kan uppstå om föreningen bedriver verksamhet som ligger utanför det allmännyttiga och som är av mer affärsmässig karaktär. Vanliga exempel:

• Regelbunden försäljning till allmänheten — till exempel ett café eller en kiosk som är öppen även för icke-medlemmar och drivs kontinuerligt.
• Uthyrning eller tjänster på marknadsmässiga villkor som konkurrerar med vanliga företag.
• Verksamhet som inte längre räknas som en del av det ideella ändamålet utan blir en egen näringsverksamhet.

Om en sådan verksamhet dessutom är skattepliktig för inkomstskatt kan den bli momspliktig. Det finns dock en omsättningsgräns: den som har en momspliktig omsättning under gränsvärdet (120 000 kr per beskattningsår sedan 2025) kan vara undantagen från att registrera och redovisa moms. Först när ni passerar gränsen behöver momsregistrering övervägas.

Tumregel: så länge föreningen håller sig till sitt allmännyttiga syfte och inte driver affärsverksamhet som konkurrerar med företag, är ni med största sannolikhet utanför momssystemet.

Så ser bokföringen ut när ni är momsbefriade

Det här är den stora skillnaden mot ett aktiebolag, och den goda nyheten för kassören: utan moms blir bokföringen enklare.

När ni inte är momspliktiga bokför ni beloppen brutto, alltså hela summan direkt på intäkts- eller kostnadskontot. Ni använder inga momskonton (2610 utgående moms, 2640 ingående moms) och gör ingen momsdeklaration.

Exempel: ni köper kontorsmateriel för 500 kr

I ett momspliktigt företag skulle 100 kr bokas som ingående moms (2640) och 400 kr som kostnad. I en momsbefriad förening bokför ni hela beloppet som kostnad:

Momsen ni betalade i butiken blir alltså en del av kostnaden. Ni kan inte lyfta (dra av) den, eftersom ni inte är i momssystemet. Det är korrekt och förväntat för en momsbefriad förening.

Exempel: medlem betalar 300 kr i årsavgift

Medlemsavgifter är alltid utanför moms. Hela beloppet är intäkt.

Vad betyder det här för valet av bokföringsprogram?

Om er förening är momsbefriad behöver ni inte ett program som är byggt kring avancerad momshantering, momsrapporter och skattedeklarationer. Många bokföringsprogram är gjorda för momspliktiga aktiebolag, och då blir momsfälten och momsrapporterna mest i vägen.

Ett program byggt för ideella föreningar utgår i stället från att ni oftast bokför brutto, utan moms, och lyfter fram det ni faktiskt behöver: medlemsavgifter, bidrag, utlägg och ett K1-bokslut på slutet.

Källor

• Skatteverket — Föreningar (moms och skatt för ideella föreningar)
• Skatteverkets rättsliga vägledning (allmännyttig ideell förening, moms)